秦皇島會計中級職稱輔導班

發布時間:2022-03-03 16:24:38
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中級會計師考試《中級會計實務》新考點:營改增的處理

營業稅改增值稅的會計處理

1、一般納稅人的處理

一般納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應在應交稅費應交增值稅科目下增設營改增抵減的銷項稅額專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額,同時,主營業務收入、主營業務成本等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

(1)企業接受應稅勞務時

借:應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

【允許扣減銷售額而減少的銷項稅額】

主營業務成本【倒擠差額】

貸:銀行存款/應付帳款

(2)對于期末一次性進行帳務處理的企業

借:應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

【當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額】

貸:主營業務成本

2、小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減應交稅費應交增值稅科目。

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